個(gè)人因在香港產(chǎn)生或得自香港的職位收入而需繳納的稅費(fèi)，被稱為薪俸稅（Salaries Tax）。這一稅種涵蓋了薪金、工資、傭金、花紅、退休金等多種形式的收入，與內(nèi)地的個(gè)人所得稅在功能上相類似。下面詳細(xì)說您薪俸稅的兩機(jī)制度、繳納條件、申報(bào)方式等事項(xiàng)。

薪俸稅制調(diào)整與兩級(jí)制實(shí)施

根據(jù)2024/25年度財(cái)政預(yù)算案的建議，薪俸稅及個(gè)人入息課稅將遵循“能者多付”的原則進(jìn)行調(diào)整，并實(shí)施兩級(jí)制稅率。具體而言，對(duì)于入息凈額超過500萬港元的納稅人，其前500萬港元將繼續(xù)按照15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅，而超出部分則將按16%的稅率征稅。這一調(diào)整旨在更加公平地分配稅收負(fù)擔(dān)，確保高收入者承擔(dān)更多的稅務(wù)責(zé)任。

香港薪俸稅兩機(jī)制，來源香港政府網(wǎng)站（https://www.search.gov.hk）

香港薪俸稅的繳納條件

薪俸稅的繳納條件主要取決于個(gè)人的工作性質(zhì)和收入來源。以下是一些常見的需要繳納薪俸稅的情況：

董事獲得香港公司的薪金：無論董事在課稅年度內(nèi)在香港停留多長時(shí)間，其在該職位所獲得的收入均需要繳納薪俸稅，且不能申請(qǐng)稅務(wù)豁免。

在香港工作所獲得的薪金：對(duì)于在香港本地工作的人員，即使有部分職務(wù)是在香港以外的地方執(zhí)行，其取得的全部收入也需要繳納薪俸稅。但在某些情況下，可以申請(qǐng)將收入豁免征稅或申請(qǐng)稅務(wù)寬免。

完全在香港以外地區(qū)工作獲得的薪金：對(duì)于完全在香港以外地區(qū)工作的人員，其相關(guān)收入可申請(qǐng)全額豁免繳納薪俸稅。

受派到香港工作獲得的薪金：對(duì)于受雇工作來源地在香港之外的人員，如被海外公司派到香港工作，稅務(wù)局將根據(jù)其在該稅務(wù)年度在香港逗留的天數(shù)來計(jì)算薪俸稅。

薪俸稅的申報(bào)與計(jì)算

薪俸稅的課稅年度為每年的4月1日至第二年的3月31日，稅務(wù)局每年固定在4月份第一個(gè)工作日統(tǒng)一下發(fā)薪俸稅表，納稅人必須在1個(gè)月內(nèi)提交報(bào)稅。薪俸稅的計(jì)算方式有兩種：

一是入息實(shí)額（適用于中等和低收入人士），按累進(jìn)稅率計(jì)算；

二是入息凈額（適用于高收入人士），按15%的標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算。稅務(wù)局會(huì)同時(shí)用這兩種方法計(jì)算稅款，并取較低稅款額來征收。

在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，還可以進(jìn)一步扣除稅額寬減和免稅額。例如，2023/24課稅年度薪俸稅及個(gè)人入息課稅寬減上限為3,000港元，單身人士基本免稅額為132,000港元。

對(duì)于薪俸稅，政府規(guī)定雇主和雇員都有申報(bào)義務(wù)。雇主在申報(bào)薪俸稅時(shí)，主要有兩種填報(bào)方式：零申報(bào)和實(shí)際申報(bào)。

第一種：零申報(bào)

如果香港公司未有聘請(qǐng)員工或放發(fā)工資的情況，則只需按期填寫B(tài)IR56A表格后提交稅務(wù)局即可。

第二種：實(shí)際申報(bào)

如果香港公司所聘雇員符合以下任一情況，則需填報(bào)BIR56A及IR56B表格按期提交稅務(wù)局：

1、單身人士全年入息不少于該年的基本免稅額（2023/24年度$132,000）；
2、已婚人士（無論入息多少）；

3、兼職員工（無論入息多少）；

4、董事（無論入息多少）。

①給雇員發(fā)工資的地方

②雇主的居住地方

③勞務(wù)合同的洽談、簽訂和執(zhí)行的地方